Допомога по Теле2, тарифи, питання

За наявності великої кількості транспортних засобів, джерел фінансування, різноманітних видів діяльності, а також агрегатів, що витрачають пально-мастильні матеріали, перед установою стоїть гостра необхідність автоматизації виписки дорожніх листів та коректного списання пально-мастильних матеріалів.

Яка реалізація в 1С

У програмі "1С: Бухгалтерія державної установи 8", ред. 2.0, для обліку дорожніх листів на різні транспортні засоби, робочих листів для агрегатів, що споживають ПММ відповідно до нормативів, розроблено підсистему « Облік ПММ».

Покрокова інструкція

Для того, щоб почати використовувати можливості обліку ПММ у програмі, необхідно перейти на пункт меню « Адміністрація» – « Налаштування параметрів обліку» – « Спеціалізовані підсистеми». У цій вкладці необхідно проставити позначку в пункті « Облік паливно-мастильних матеріалів» для відображення документів цього напряму.

• « Норми для розрахунку витрати ПММ для агрегатів» та « Норми для розрахунку витрати ПММ для транспортних засобів»;
• « Поправочні коефіцієнти у відсотках» та « Поправочні значення для розрахунку норм витрати ПММ»;
• « Маршрути руху транспортних засобів».

Також заповнюється регістр відомостей « Налаштування округлення результату розрахунку нормативної витрати ПММ», призначений для зазначення округлення витрати дробової частини та округлення числа 1,5.

У пункті меню « Адміністрація» у міру необхідності заповнюються довідники за видом ПММ, ліцензійних карток, маршрутів автобусів і паливних карток водія.

Перед створенням дорожнього листа необхідно заповнити дані про норму витрати транспортного засобу в картці основних засобів. Для цього в картці по кнопці перейти є регістр відомостей Налаштування норм витрати ПММ для транспортних засобів та агрегатів».

Журнал дорожніх листів та таксування дорожніх листів розташований у пункті меню « Матеріальні запаси». У програмі передбачено заповнення дорожніх листів різних видів залежно від транспортного засобу. Розглянемо оформлення дорожнього листа легкового автомобіля (форма №3).

На вкладці « Загальні відомості» заповнюється інформація про транспортний засіб, водія, підрозділ, співробітника та організацію, у розпорядженні якого знаходиться водій. Ліцензійна картка заповнюється у разі, якщо робота транспортного засобу за дорожнім листом є діяльністю, що ліцензується.

На вкладці « Виїзд» надаються дані про час виїзду транспортного засобу та показники спідометра на початок дня. У нижній частині дорожнього листа зазначаються відповідальні за виїзд.

Далі заповнюється вкладка « Маршрути» із зазначенням маршрутів руху транспортного засобу. Після заповнення наведених даних дорожній лист зберігається та виводиться на друкарську форму для надання водієві. Вкладки, що залишилися, заповнюються в програмі після повернення транспортного засобу.

На вкладці « Маршрути» буде прописана додаткова інформація про час виїзду та повернення транспорту, а також пройдений кілометр. У вкладці « Повернення» вказуються дата та час повернення водія, показання спідометра транспортного засобу, а також відповідальні за повернення. Інформація про надходження, витрату та залишки ПММ заповнюється на вкладці « Пальне» та за підсумками дня результат роботи водія за зміну в годинах та пройдених кілометрах буде заповнено у вкладці « Результати». За потреби можна також заповнити вкладку « Інше».

Для оформлення списання ПММ на підставі дорожнього листа запроваджується документ « Таксування дорожніх листів».

Основна інформація про дорожній лист, транспорт, водія та показання спідометра при виїзді буде вже заповнена у вкладці « Дані дорожнього листа». Для затвердження вихідних даних на наступній вкладці необхідно вибрати кнопку заповнити для відображення маршруту руху транспортного засобу відповідно до дорожнього листа та норма витрат на 100 кілометрів.

Витрата нормативної витрати ПММ використовується наступний:

Результат = (0.01 * (Транспортна (базова) норма витрати х Пробіг + Норма витрати на транспортну роботу) + Норма витрати на роботу спецобладнання) х (1 + 0.01 х Поправочні коефіцієнти) + Норма витрати на їздки самоскида + Норма витрати опалювачів/кондиціонерів, на прогрів та простий + (Пробіг/Контрольне значення х Поправочні значення).

На вкладці « Розрахунок витрати ПММ»надається інформація про залишки при виїзді, надходження та фактичну витрату ПММ. Фактичний витрата ПММ порівнюється з нормативною витратою, розрахованою за формулою і виводяться дані про економію/перевитрату.

Дані для відображення сум у бухгалтерському обліку прописуються на вкладці « Списання ПММ» – тут враховуються номенклатура матеріального запасу, одиниця виміру, КФО, рахунок обліку, КПС, МОЛ, дебет рахунку та кількість списуваного ПММ.

Після вибору типової операції Списання ПММ за дорожнім листом» документ « Таксування дорожнього листа» записується і проводиться, формуючи водночас проводки зі списання ПММ.

Дорожній лист – документ, на підставі якого враховуються витрати на ПММ (паливно-мастильні матеріали). Друкована форма (форма по ОКУД № 0345001) не є обов'язковою для всіх організацій, крім транспортних компаній. У типових конфігураціях 1С 8.3 немає друкованої форми дорожнього листа (можна додати як зовнішню), але реалізовано кілька способів:

• За авансовими звітами
• По талонах
• За паливними картками

Розглянемо покрокову інструкцію та деякі особливості кожного з них.

Схема обліку виглядає так:

• Видача готівки підзвітнику
• Оформлення авансового звіту
• Повернення готівки до каси
• Списання витрат на ПММ за паливними картками

На рис.1 зображено авансовий звіт, в якому відображено відразу кілька операцій: звіт про виданий аванс, оприбуткування бензину на склад, дані про рахунок-фактуру (якщо такий є).

На рис.2 можна побачити проведення документа. Щоб рахунки обліку за номенклатурою «Бензин АІ-92» заповнилися автоматично, необхідно в регістрі відомостей « » додати рядок групи «ПММ» (див. рис.3)

Друковану форму дорожнього листа можна підключити як зовнішній звіт або обробку до довідника «Додаткові звіти та обробки» (див. рис.4). Сам звіт доведеться замовляти у фахівців або купувати на Інфостарті.

Повернення грошей за авансовим звітом (у прикладі це 8 крб.) оформляється документом « », який заповнюється автоматично у режимі «Запровадити виходячи з документа « ».

Списання ПММ за паливними картками

На відміну від талонів, паливні картки враховуються не як , а як бланки суворої звітності на позабалансовому рахунку 006.

У загальному вигляді схема обліку складається з наступних пунктів:

• Оприбуткування паливної картки
• Оприбуткування бензину, що надійшов паливною карткою
• Списання витрат.

Оприбуткування вартості паливної картки можна оформити як надходження послуги – див. мал.11 та рис.12. А саму карту врахувати на рахунку 006 ручною операцією (рис.13)

Надходження палива оформляється документом «» (див. рис.14, рис.15).

Облік ПММ за дорожніми листами – 2018-2019 (далі - ПЛ) має бути правильно організований у будь-якій організації. Він дозволить навести лад і контролювати витрати матеріальних ресурсів. Найбільш актуальне використання підводних човнів для обліку бензину та дизельного палива. Розглянемо алгоритм бухгалтерського та податкового обліку ПММ за дорожніми листами більш детально.

Поняття ПММ

До ПММ відносять паливо (бензин, дизельне паливо, скраплений нафтовий газ, стиснутий природний газ), мастильні матеріали (моторні, трансмісійні та спеціальні олії, пластичні мастила) та спеціальні рідини (гальмові та охолодні).

Що таке дорожній лист

Дорожній лист — первинний документ, у якому фіксується пробіг автомобіля. На підставі цього документа можна визначити витрати бензину.

Організації, для яких використання транспортних засобів є основним видом діяльності, повинні застосовувати форму підводних човнів з реквізитами, які зазначені в розділі II наказу Мінтрансу від 18.09.2008 № 152.

Чи сумніваєтеся в правильності оприбуткування чи списання матеріальних цінностей? На нашому форумі можна отримати відповідь на будь-яке запитання, яке викликає у вас сумніви. Наприклад, можна уточнити яка базова норма витрати ПММ, рекомендована Мінтрансом.

Про останні вимоги Мінтрансу до обов'язкових реквізитів у дорожніх листах читайте у матеріалах:

• «Розширено перелік обов'язкових реквізитів дорожнього листа»;
• «З 15.12.2017 дня дорожній лист оформляємо за новою формою»;
• Дорожні листи: з 1 березня 2019 року порядок виписки змінюється.

Для організацій, які використовують автомобіль для виробничих чи управлінських потреб, можлива розробка підводних човнів з урахуванням вимог закону «Про бухгалтерський облік» від 06.12.2011 № 402-ФЗ.

З прикладом наказу про затвердження підводного човна можна ознайомитися.

На практиці організації часто використовують підводні човни, які були затверджені ще постановою Держкомстату РФ від 28.11.1997 № 78. У цій постанові є форми підводного човна залежно від виду автомобіля (наприклад, форма 3 - для легкового автомобіля, форма 4-П - для вантажного) .

Обов'язкові реквізити та порядок заповнення дорожніх листів представлені .

Про нещодавні зміни у формі дорожнього листа ви можете дізнатися з наших обговорень у групі «ВК» .

Дорожні листи повинні реєструватися в журналі реєстрації колійних листів. Облік дорожніх листів та ПММ взаємопов'язаний. В організаціях, які за діяльністю не є автотранспортними, підводні човни можуть складатися з такою регулярністю, яка дозволяє підтвердити обґрунтованість витрати. Так, організація може оформлювати підводний човен 1 раз на кілька днів або навіть місяць. Головне – підтвердити витрати. Такі висновки містяться, наприклад, у листі Мінфіну Росії від 07.04.2006 № 03-03-04/1/327, постанові ФАС Волго-Вятського округу від 27.04.2009 № А38-4082/2008-17-282-17-28.

Облік витрати ПММ у дорожньому листі

Якщо ми проаналізуємо форми підводного човна, що містяться в постанові № 78, то побачимо, що в них є спеціальні графи, призначені для відображення обороту ПММ. Тут вказується скільки пального в баку, скільки видано і скільки залишилося. Шляхом нескладних обчислень з'ясовується кількість використаного пального.

Якщо ж звернутися до наказу Мінтрансу № 152, то серед обов'язкових реквізитів підводного човна в ньому не зустрінеться вимога відображати рух пального. При цьому в документі мають бути наведені показання спідометра на початок і кінець шляху, що дозволить визначити кількість кілометрів, пройдених транспортним засобом.

Коли підводний човен розроблений організацією самостійно і в ньому немає інформації про використання ПММ, а містяться лише дані про кількість кілометрів, нормативний обсяг використаних ПММ можна розрахувати, використовуючи розпорядження Мінтрансу Росії від 14.03.2008 № АМ-23-р. У ньому є норми витрати палива для різних марок транспортних засобів та формули для розрахунку витрати.

Таким чином, на підставі підводних човнів проводиться розрахунок або фактичного, або нормативного списання ПММ. Розраховані таким чином дані використовуються для відображення у бухгалтерському обліку.

Однак застосування підводного човна для обліку витрати ПММ в деяких випадках неможливе. Наприклад, коли бензином заправляються бензопили, мотоблоки та ін. аналогічна спецтехніка. У цих випадках застосовується акт на списання ПММ.

Зразок акта на списання ПММ можна переглянути на нашому сайті.

Бухгалтерський облік ПММ

Як і всі матеріально-виробничі запаси, облік ПММ у бухгалтерії ведеться за фактичною вартістю. Витрати, що входять до фактичної вартості, зазначені у розділі II ПБО 5/01.

Прийняття до обліку ПММ може здійснюватися на підставі доданих до авансового звіту чеків АЗС (якщо ПММ купував водій за готівку) або на підставі корінців талонів (якщо бензин купувався по талонах). Якщо ж водій купує бензин за паливною карткою, то облік ПММ за паливними картками ведеться на підставі звіту компанії — емітента картки. Списання ПММ може проводитись такими методами (розділ III):

• за середньою собівартістю;
• за собівартістю 1-х за часом придбання запасів (ФІФЗ).

У ПБО 5/01 є ще один спосіб списання за собівартістю кожної одиниці. Але на практиці для списання ПММ він не застосовується.

Найпоширеніший спосіб списання ПММ - за середньою собівартістю, коли вартість залишку матеріалу складається з вартістю його надходження та ділиться на сумарну кількість залишку та надходження у натуральному вираженні.

Списання ПММ за дорожніми листами (бухгалтерський облік)

Для обліку ПММ для підприємства використовується рахунок 10, окремий субрахунок (у плані рахунків — 10-3). За дебетом цього рахунку здійснюється прихід ПММ, за кредитом - списання.

Як відбувається списання ПММ? За описаними вище алгоритмами проводиться розрахунок використаної кількості ПММ (фактичний чи нормативний). Ця кількість множиться на вартість одиниці і отримана сума списується проводкою: Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 10-3.

Списання бензину за дорожніми листами (податковий облік)

Якщо зі списанням ПММ у бухгалтерському обліку все досить просто, то визнання цих витрат у податковому обліку викликає питання.

1-е питання: у складі яких витрат враховувати ПММ? Тут можливі 2 варіанти: матеріальні чи інші витрати. Відповідно до підп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ ПММ включаються до складу матеріальних витрат, якщо вони використовуються для технологічних потреб. В інші витрати ПММ потрапляють, якщо вони використовуються для утримання службового транспорту (підп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

ВАЖЛИВО! Якщо основна діяльність організації пов'язані з перевезенням вантажів чи людей, то ПММ — матеріальні витрати. Якщо транспортні засоби використовуються як службові, то ПММ — інші витрати.

Друге питання: нормувати чи ні витрати на списання ПММ у рамках податкового обліку? Відповідь на нього можна знайти, зв'язавши реквізити дорожнього листа та законодавчі норми:

1. У підводному човні розраховується фактичне використання ПММ. НК РФ не містить прямих вказівок на те, що витрати на ПММ повинні прийматися у податковому обліку лише за фактичними нормами.
2. Підводний човен містить інформацію тільки про фактичний пробіг. Однак ПММ можуть розраховуватися за розпорядженням № АМ-23-р, у п. 3 якого є вказівка, що встановлені ним норми призначені у тому числі й для розрахунків з оподаткування. Мінфін Росії у своїх листах (наприклад, від 03.06.2013 № 03-03-06/1/20097) підтверджує, що розпорядження № АМ-23-р можна використовувати для встановлення обґрунтованості витрат та визначати витрати на ПММ у податковому обліку за нормами, помноженим на пробіг.

ВАЖЛИВО! У податковомуобліку ПММ можна приймати як за фактичним використанням, так і за розрахованим виходячи з норм кількості.

На практиці можлива ситуація, коли організація використовує транспорт, норми витрати палива для якого у розпорядженні №АМ-23-р не затверджено. Але у п. 6 цього документа є роз'яснення, що організація чи ІП можуть індивідуально (за допомогою наукових організацій) розробити та затвердити необхідні норми.

Позиція Мінфіну Росії (див., наприклад, листа від 22.06.2010 № 03-03-06/4/61) така, що до розробки норм списання ПММ у науковій організації юридична особа або ІП можуть керуватися технічною документацією.

У самому НК РФ роз'яснень, як у подібній ситуації, немає. У тих випадках, коли організація самостійно встановила норми списання ПММ і, перевищивши їх, врахувала у податковому обліку суму наднормативного використання палива, податкова інспекція може визнати це витратою. Відповідно, можливе донарахування податку на прибуток. При цьому суд цілком може підтримати позицію інспекції (див., наприклад, ухвала АС Північно-Кавказького округу від 25.09.2015 у справі № А53-24671/2014).

Про величину штрафів за відсутність дорожнього листа читайте у цій статті .

Приклад списання ПММ за дорожніми листами

Один із найпоширеніших видів ПММ — бензин. Розглянемо приклад закупівлі та списання бензину.

ТОВ «Перший» (перебуває у Московській області) у вересні 2018 року закупило бензин у кількості 100 л за ціною 38 руб. без НДС.

При цьому на початок місяця у ТОВ був запас бензину цієї марки в кількості 50 л за середньою собівартістю 44 руб.

Бензин у кількості 30 л був використаний для заправки автомобіля марки ВАЗ-11183 "Калина". Організація використовує автомобіль для службових перевезень управлінського персоналу.

В організації застосовується оцінка матеріалів середньої собівартості.

Облік ПММпри вступі

Розраховуємо середню собівартість списання за вересень: (50 л × 44 руб. + 100 л × 38 руб.) / (50 л + 100 л) = 40 руб.

Варіант 1.Облік ПММпри списанні за фактом

У підводному човні зроблено позначки: пальне в баку на початок рейсу — 10 л, видано — 30 л, залишилося після рейсу — 20 л.

Розраховуємо фактичне використання: 10 + 30 – 20 = 20 л.

Сума до списання: 20 л × 40 руб. = 800 руб.

Варіант 2.Облік ПММпри списанні за нормами

У підводному човні зроблено позначки про пробіг: на початок рейсу — 2 500 км, наприкінці — 2 550 км. Отже, було пройдено 50 км.

У п. 7 розділу II розпорядження №АМ-23-р є формула для розрахунку витрати бензину:

Q н = 0,01 × Hs × S × (1 + 0,01 × D),

де: Q н - Нормативний витрата палива, л;

Hs – базова норма витрати палива (л/100 км);

S - пробіг автомобіля, км;

D - поправочний коефіцієнт (його значення наведено у додатку 2 до розпорядження № АМ-23-р).

По таблиці у підп. 7.1 за маркою автомобіля знаходимо Hs. Він дорівнює 8 л.

За додатком 2 коефіцієнт D = 10% (для Московської області).

Вважаємо витрату бензину: 0,01 × 8 × 50 × (1 + 0,01 × 10) = 4,4 л

Сума до списання: 4,4 л × 40 руб. = 176 руб.

Оскільки автомобіль використовується як службовий, витрати на облік ПММ у податковому обліку ПММ будуть визнані іншими витратами. Величина витрат дорівнюватиме сумам, зафіксованим у бухгалтерському обліку.

Підсумки

ПММ - суттєва стаття витрат у багатьох організаціях. Це означає, що бухгалтерам потрібно вміти вести облік ПММ та обґрунтовувати ці витрати. Використання дорожніх листів - один із способів визначення кількості використаних ПММ.

За допомогою підводного човна можна не тільки підтвердити виробничу необхідність витрат, але й зафіксувати відстань, яка була пройдена автомобілем або іншим автотранспортним засобом, а також визначити показники для розрахунку обсягу використаних ПММ.

Після визначення фактичного чи нормативного обсягу використання суму до списання можна розрахувати шляхом множення вартості одиниці обсяг.

Облік ПММ, списаного внаслідок роботи спецтехніки, яка має одометра, може здійснюватися виходячи з акта списання ПММ.

Особливу увагу слід приділяти визнанню витрат на ПММ у межах податкового обліку.

Програма 1С Бухгалтерія 8.3 - дуже зручний інструмент для ведення бухгалтерського обліку на підприємстві, вона допоможе як бухгалтеру-початківцю так і бухгалтеру зі стажем не робити помилки при веденні обліку.

Розглянемо питання оприбуткування та списання ПММ в організації та покроково відобразимо дії бухгалтера у програмі.

По-перше, якщо на балансі підприємства значиться працюючий автомобіль (або кілька), то на кожну одиницю щодня необхідно заповнювати дорожній лист (максимум один раз на місяць). Водій або механік відображають відомості про автомобіль, маршрут прямування, витрату бензину за нормою та фактичну.

По-друге, норми витрати бензину розраховуються бухгалтером на кожен автомобіль на підставі норм Мінтрансу та закріплюються наказом на підприємстві.

По-третє, надходження ПММ оформляється на підставі первинних документів: накладна від постачальника (якщо укладено договір) або авансовий звіт, якщо водій здійснює заправку автомобіля за готівку.

Алгоритм дій бухгалтера у програмі 1С Бухгалтерія 8.3

1. Оформлення надходження ПММ. Пройти шляхом: /Покупки/ - /Надходження (акти, накладні) - кнопка «Надходження» - Товари (накладна)

З первинного документа, товарної накладної, заповнюємо дані: номер та дата накладної, найменування контрагента, договір (за наявності), склад, номенклатуру. Проконтролювати рахунки обліку повинен стояти рахунок обліку 10.03.

Зліва внизу зафіксувати рахунок від постачальника.

Переглянути проводки, сформовані на підставі проведеного документа, можна за допомогою піктограми

Якщо було перераховано аванс постачальнику, то додається проводка «Залік авансу» Дт60.02 Кт 60.01

1. Списання ПММ на підставі дорожнього листа

Списання необхідно проводити за розрахованою нормою

1. Відображення списання ПММ. Пройти шляхом: /Склад/ - /Склад/ - Вимоги-накладні- кнопка «Створити»

Необхідно підсумовувати витрати по всіх дорожніх листах даного водія та автомобіля та у графі кількість поставити загальну кількість.

Після проведення документа формуємо Оборотно-сальдову відомість за рахунком 10.03 та звіряємо залишок бензину з оформленим в останній день місяця дорожнім листом.

/ "Бухгалтерська енциклопедія "Профіроста"
@2017
20.06.2017

Інформацію на сторінці шукають за запитами: Курси бухгалтерів в Красноярську, Бухгалтерські курси в Красноярську, Курси бухгалтерів для початківців, Курси 1С:Бухгалтерія, Дистанційне навчання, Навчання бухгалтерів, Навчання курси Зарплата та кадри, Підвищення кваліфікації бухгалтерів, Бухгалтерський облік для початківців
Бухгалтерські послуги, Декларація ПДВ, Декларація на прибуток, Ведення бухгалтерського обліку, Звітність у податкову, Бухгалтерські послуги Красноярськ, Внутрішній аудит, Звітність ОСН, Звітність у статистиці, Звітність до Пенсійного Фонду, Бухгалтерське обслуговування, Аутсорсинг, Звітність , Надання бухгалтерських послуг, Допомога бухгалтеру, Звітність через інтернет, Складання декларацій, Потрібен бухгалтер, Облікова політика, Реєстрація ІП та ТОВ, Податки ІП, 3-ПДФО, Організація обліку

Часто бухгалтери припускаються помилки, списуючи в 1С 8.3 ПММ операцією, введеною вручну. Це не зовсім вірно. Розкажу чому. Справа в тому, що при ручному введенні проводок торкаються лише бухгалтерських рахунків із плану рахунків («Регістри бухгалтерії»). А насправді цього часто недостатньо, оскільки при оприбуткуванні ПММ можуть брати участь інші регістри обліку.

Розглянемо з прикладу надходження палива шляхом оформлення авансового звіту, та був покрокову інструкцію зі списання ПММ в .

Надходження ПММ за допомогою Авансового звіту

Списання бензину в 1С документом «Вимога – накладна»

Отже, паливо на рахунку 10.03, аналітика «Основний склад» у кількості 20 літрів у нас є. Тепер за звітом водія та з урахуванням нормативів нам потрібно їх списати.

Створимо новий документ «Вимога – накладна». Заходимо в меню "Виробництво", далі в розділі "Випуск продукції" вибираємо "Вимоги - накладні". У вікні зі списком документів натискаємо кнопку "Створити".

У шапці документа заповнюємо реквізити «Організація» та «Склад».