Допомога по Теле2, тарифи, питання

За всіх часів уряди різних країн активно вдавалися до використання непрямих податків покриття державних витрат.

Непрямі податки - це податки витрати і сплачує їх більше той, хто більше витрачає, тобто це податки споживання. Платником таких податків завжди є кінцевий споживач продукції, робіт та послуг, купуючи їх за ціною, до якої вже входить податок. Особливість цих податків полягає в тому, що перераховує їх до бюджету не той, хто платить, а той, хто збирає податки з покупців при продажі ним товарів, виконанні робіт, наданні послуг, тому вони і називаються непрямими.

Непрямі податки - податки, які за своєю економічною природою є надбавкою до ціни товарів, робіт (послуг), що реалізуються. Це податку додану вартість, платежі, обчислені з виручки від продукції, акцизи, податку з продажу, інші збори з виручки.

Для оцінки ефективності системи непрямих податків у світовій практиці використовуються різні критерії, найважливішими з яких є:

• - нейтральність: податок має якнайменше впливати на наказ виробника і вибір покупця, тобто. економічні спотворення від запровадження податку мають бути мінімальні;
• - справедливість: податок має викликати політично прийнятні наслідки розподілу доходів, тобто. податок повинен супроводжуватись відповідними змінами в інших податках або у системі соціальних платежів;
• - цінова стабільність: податок не повинен призводити до інфляційних процесів і в період запровадження податку, та у довгостроковій перспективі;
• - прибутковість: податок повинен забезпечувати державу необхідними доходами та, наскільки можливо, не допускати уникнення та ухилення від сплати;
• - адміністративна простота: податок має прагнути мінімізації витрат з його обчислення, сплату платником податків, і навіть на збирання та проведення контролю над сплатою податковим органом.

За своєю економічною природою непрямі податки споживання можна класифікувати як універсальні (ПДВ) і спеціальні (акцизи).

У сучасній теорії оподаткування існують дві основні системи стягнення непрямих податків:

одноступінчастий збір:

багатоступінчастий збір.

Одноступінчастий збір передбачає стягування податку один раз на стадії виробництва чи розподілу. При цьому можливі три підсистеми:

податок з виробника:

оптовий податок;

податок із роздрібного обороту.

Податок з виробника стягується лише у секторі виробництва. Особлива перевага цієї системи збору полягає у низьких витратах на адміністрування податку, оскільки чисельність його платників невелика, а об'єкти оподаткування досить значні. Але ця перевага переважується низкою недоліків.

По-перше, у створенні продукції задіяно низку виробничих підприємств. Надалі включення всіх цих підприємств у схему оподаткування призводить до того, що податок стає «пірамідою», і з метою мінімізації податкового тиску у підприємств, задіяних в одному виробничому ланцюжку, виникає стимул до об'єднання. Наслідками такої системи є менш ефективне виробництво та оподаткування.

По-друге, з використанням даної системи стягування податку забезпечується його нейтральність, тобто. податковий тягар розподіляється нерівномірно. Зокрема, частка податку в ціні ідентичних товарів може суттєво відрізнятись залежно від кількості підприємств, задіяних у виробничому ланцюжку.

Оптовий податок стягується на стадії, що передує роздрібному продажу. Порівняно з податком з виробника тут як зберігаються зазначені раніше недоліки, а й збільшується кількість платників податків, що створює додаткові труднощі при адмініструванні податку.

Податок з роздрібного обороту охоплює як роздрібних торговців, а й виробників, і оптовиків за умови поставки, продукції безпосереднім споживачам. Базою оподаткування є роздрібна ціна, що унеможливлює дискримінацію між різними каналами розподілу, але коло платників податків різко розширюється, що захаращує і ускладнює процедуру адміністрування (стягування) податку.

На відміну від одноступінчастого збору багатоступінчастий збір охоплює кілька стадій процесу виробництва та розподілу і може бути поділений на:

кумулятивний багатоступінчастий збір;

некумулятивний багатоступінчастий збір.

У кумулятивній каскадній системі податок стягується усім стадіях виробництва та розподілу. Основними недоліками такої системи є:

значний каскадний ефект, тобто. податковий тягар стає тим більшим, чим довша дистанція до споживача. Причому масштаби такої «піраміди» порівняно з одноступінчастими системами збору є набагато більшими, оскільки податок охоплює всі стадії руху продукції від виробника до споживача;

спотворення конкуренції, оскільки за більш тривалої виробничої чи розподільної ланцюга податковий тягар також зростає.

Як наслідок, такі податки справедливо прийнято вважати найнеефективнішими і неринковими, оскільки вони стягуються без урахування результатів економічної діяльності, мають заліковий механізм і тому допускають подвійне оподаткування (за витратами на виробництво). Тим самим знижується економічний ефект від суспільного розподілу праці та спеціалізації. Понад те, з метою мінімізації податкового навантаження виникає зацікавленість у створенні вертикально інтегрованих об'єднань, які охоплюють майже всі стадії виробництва, але це - рух у зворотному напрямі від соціального поділу праці та спеціалізації до «натуральному господарству».

Слід зазначити, що ці недоліки стають домінуючими у разі використання високих податкових ставок.

Як не парадоксально, але кумулятивні системи при всіх їхніх недоліках набули найбільшого поширення і дуже довго зберігалися і зберігаються в окремих країнах дотепер як основні системи стягування непрямих податків. Швидше за все, це викликано однією, але дуже важливою їхньою перевагою. Воно полягає у забезпеченні щодо високого доходу до бюджету держави за досить низької ставки податку. Але коли ставка податку виходить за межі «досить низькою», податок стає гальмом економічного розвитку і зводить нанівець зазначені переваги.

Некумулятивні багатоступінчасті збори представлені податком на додану вартість, що є важливим доходним джерелом бюджету більшості країн світу. Слід зазначити, що використання даної системи дозволяє реалізувати як перевагу кумулятивної системи, а й уникнути практично всіх її недоліків.

Економічна значимість цього податку пояснюється тим, що в державах з розвиненою ринковою системою ПДВ сприяє зміцненню її рівноваги. Це досягається через те, що поряд з фіскальною він виконує регулюючу та стимулюючу роль.

Головна перевага ПДВ у тому, що він здатний надавати регулюючий вплив у стримуванні кризи надвиробництва та у прискореному витісненні з ринку слабких виробників. Він виконує роль обмежувача попиту у разі високого ступеня насиченості ринку, коли споживач реагує підвищення ціни товару скороченням обсягу споживання, а виробник - зниження ціни розширенням виробництва.

ПДВ є непрямим багатоступінчастим податком, оскільки входить у ціну товару й у результаті оплачується кінцевим споживачем. Об'єктом виступає додана вартість, суб'єктами – юридичні особи незалежно від галузевої приналежності, форми власності.

Основними перевагами ПДВ є:

використання єдиної податкової ставки для всіх галузей або кількох уніфікованих ставок щодо окремих галузей, пільгових ставок для окремих галузей;

забезпечення реального рівня оподаткування для всіх галузей та видів економічної діяльності, включаючи сферу послуг;

простота та надійність процедури стягування податку для платника та податкових органів;

стабільне джерело збільшення доходів держави;

можливість гармонізації із оподаткуванням у сусідніх державах.

ПДВ ефективний також як засіб регулювання зовнішньоекономічної діяльності: для стимулювання нарощування експортного потенціалу фірмам-експортерам повертається вся сума податку, сплачена на попередніх стадіях.

З негативних сторін ПДВ необхідно виділити його регресивний характер кінцевого споживача і те, що його запровадження передбачає використання нової калькуляції витрат виробництва. Понад те, його застосування веде до збільшення адміністративних витрат у зв'язку з розширенням кола платників податків.

Оцінка місця та ролі ПДВ в економіці Білорусі неоднозначна. Практики вважають, що цей податок якнайкраще забезпечує бюджетні потреби, а аналітики критикують його за зайву фіскальність, невідпрацьованість податкової бази та високі ставки.

У Республіці Білорусь застосовуються і одноступінчасті системи стягування непрямих податків. Мова йде про податки з виробника (акцизи) та з роздрібного продавця (податки з продажу, податки на окремі види послуг).

Переваги непрямих податків:

• 1. Для непрямих податків характерна простота сплати та регулярність надходження до бюджету. Утримання та контроль надходження непрямих податків не потребує розширення – податкового апарату.
• 2. Оскільки непрямі податки збільшують доходи держави за рахунок зростання населення або його добробуту, то вони вигідніші для країн, що прогресують в економічному плані.
• 3. Податки впливають сукупне споживання шляхом подорожчання тієї чи іншої продукту. При цьому особливо важливий стримуючий вплив держави на споживання продуктів, шкідливих для здоров'я нації та моральності.
• 4. Прямі податки, з позиції обивателя, сплачуються державі задарма, непрямий податок завуальований у ціні товару і якщо платник і усвідомлює, що ціна збільшена податком, то все одно він отримує замість необхідний продукт.
• 5. Для кінцевого споживача непрямі податки зручні тим, що визначаються розміром споживання, зручністю сплати часу, близькістю до місця внесення, відсутністю примусового характеру, відсутністю втрати часу внеску, не вимагають накопичення певних сум.

До недоліків непрямих податків можна зарахувати такі:

• 1. Практично оплата податку здійснюється главою сім'ї, а формується усіма членами сім'ї. Прямі податки обкладають середню оподаткування, непрямі ж здійснюють принцип самооподаткування, оскільки з допомогою непрямих податків платник сам регулює індивідуальну оподаткування.
• 2. Оскільки право стягування непрямих податків майже ніколи не заперечується, об'єктом політичної боротьби зазвичай виступає прибутковий податок або податок на прибуток.
• 3. Непрямі податки падають на окремі особи непропорційно їхньому капіталу або доходу, надмірно обтяжуючи низькооплачувані верстви населення.
• 4. Непрямі податки за умов розвинених ринкових відносин обмежують розмір прибутку підприємництва, оскільки за умов конкуренції який завжди можливе підвищення ціни величину непрямих податків, особливо у разі підвищення ставок цих податків.

Прямим податком зазвичай називають такою, яка безпосередньо сплачується тією особою, яку держава має на увазі обкласти.

Прямі податки - податки, яких ставляться обов'язкові платежі, джерелом сплати яких є прибуток (доход). До переліку прямих податків включаються податок на прибуток і доходи, прибутковий податок, податок на нерухомість, єдиний податок індивідуальних підприємцівта інших фізичних осіб, податку гральний бізнес, місцеві податки, обчислені з прибутку.

Пошук оптимального поєднання прямого та непрямого оподаткування є однією з основних стратегічних проблем у податковій політиці. Відомо, що у країнах із розвиненою ринковою економікою податкова система тяжіє до прямих податків, які безпосередньо реалізують як фіскальну, а й розподільну функцію оподаткування.

Історично прямі податки виникли раніше непрямих. Пряме оподаткування - найпростіша і найдавніша форма стягування податків. Початковими видами прямих податків були: десятина, подушна чи поголовна подати.

Слід зазначити, що прямі податки історично можна розмежувати на три основні види. Об'єктом першого виду податків є речовий капітал, при цьому оподаткуванню підлягають окремі види доходів (податок на землю, податок на майно, податок зі спадщин та дарів). Об'єктом другого виду податків виступає самостійний прояв особистого капіталу, як особистий заробіток, житло, професія (прибутковий податок, податку майно громадян, дивіденди). Об'єктом податків третього виду є сукупна діяльність матеріального, фінансового та індивідуального капіталу у виробництві (податок на прибуток, податок на промисел). Як бачимо, прямі податки мають у своїй основі або особистість, або доходи, незалежно від джерел, або майно незалежно від доходів.

Прихильники прямого оподаткування вважають його найпрогресивнішою формою, оскільки, по-перше, враховуються дохід та загальне фінансове становище платника, його майно, а по-друге, існують певні труднощі під час перекладу прямих податків на інших осіб або при ухилянні від їхньої сплати.

Нині прямі податки становлять основу податкових систем у розвинутих країнах, оскільки вони мають низку переваг проти іншими видами податків. Основні переваги прямого оподаткування полягають у наступному:

• 1. Економічні - прямі податки дають змогу встановити пряму залежність між доходами платника та його платежами до бюджету.
• 2. Регулюючі – пряме оподаткування є важливим фінансовим важелем регулювання економічних процесів (інвестицій, накопичення капіталу, сукупного споживання, ділової активності тощо).
• 3. Соціальні - прямі податки сприяють розподілу податкового тягаря в такий спосіб, що великі податкові витрати мають ті члени товариства, які мають більш високі доходи. Такий принцип оподаткування вважається найсправедливішим.

Проте слід зазначити і недоліки прямих податків:

• 1. Організаційні - пряма форма оподаткування потребує складного механізму стягування податків, оскільки пов'язана з досить складною методикою ведення бухгалтерського облікута звітності.
• 2. Контрольні - контроль надходження прямих податків потребує суттєвого розширення податкового апарату та розробки сучасних методівобліку та контролю платників.
• 3. Поліцейські – прямі податки пов'язані з можливістю ухилення від сплати податків через недосконалість фінансового контролю та наявність комерційної таємниці.
• 4. Бюджетні - пряме оподаткування вимагає певного розвитку ринкових відносин, тому що тільки в умовах реального ринку може формуватися реальна ринкова ціна а, отже, і реальні доходи (прибуток), проте з такою ж ймовірністю можуть мати місце та збитки. Тому прямі податки що неспроможні бути стабільним джерелом доходів бюджету.

Крім непрямих податків істотний внесок у формування доходів бюджету вносять прямі податки та збори, до переліку яких включаються податок на прибуток та доходи, прибутковий податок, податок на нерухомість, єдиний податок з індивідуальних підприємців та інших фізичних осіб, місцеві податки, обчислені на прибуток.

Міністерство освіти і науки Російської Федерації

Філія Санкт-Петербурзького державного

інженерно-економічного університету у м. Вологді

Кафедра економіки

КОНТРОЛЬНА РОБОТА

Дисципліна: Податки та оподаткування

Тема: Переваги та недоліки прямих податків

у загальній системі податків

Виконав студент:

Шпагіна Наталія Олександрівна

Група: ФТГ-8

Перевірив викладач:

к.е.н. Кренделєв К.К

Вступ

Мета роботи полягає у вивченні переваги та недоліки прямих податків у загальній системі податків. Податкова система одна із найважливіших економічних регуляторів, основою фінансово-кредитного механізму державного регулювання економіки.
Від того, наскільки правильно побудовані взаємини між суб'єктами господарювання та державою щодо стягнення частини доходу через податки, а особливо через механізм податку на прибуток, залежить ефективне функціонування всього народного господарства.
Як і більшості, розвинених країн світу у податковій системі Російської Федерації величезна роль відводиться прямим податкам.
Нині ця тема найбільш актуальна, оскільки відбувається зниження доходах бюджету частки прямих податків. Цей процес закономірний, оскільки відображає процеси, що відбуваються в економіці.

Податкова система одна із основних елементів ринкової економіки. Вона виступає головним інструментом впливу держави на розвиток господарства, визначення пріоритетів економічного та соціального розвитку. У зв'язку з цим необхідно, щоб податкова система Росії була адаптована до нових суспільних відносин, відповідала світовому досвіду.
Під податковою системою розуміється сукупність податків, мит та зборів, що стягуються біля держави відповідно до Податкового кодексу, і навіть сукупність і правил, визначальних правомочності і систему відповідальності сторін, що у податкових правовідносинах.
Податки є обов'язкові збори, що стягуються державою з суб'єктів господарювання та з громадян за ставкою, встановленою в законодавчому порядку. Податки є необхідною ланкою економічних взаємин у суспільстві з виникнення держави. Розвиток та зміна форм державного устрою завжди супроводжуються перетворення податкової системи.
Податкова політика нашій країні спрямовано винятково підтримки бюджету, а чи не виробника. А ухвалені зміни в Податковому кодексі, на мою думку, не знімають податкового навантаження з підприємств, натомість полегшили життя заможних громадян. Усе це, безсумнівно, грає негативну роль, особливо у період переходу російської економіки до ринкових відносин, і навіть перешкоджає інвестиціям, як вітчизняним, і іноземним. Життя показало неспроможність зробленого упору на суто фіскальну функцію податкової системи: обираючи платника податків, податки душать його, звужуючи цим базу оподаткування і зменшуючи податкову масу.

Прямі податки залежить від особистої працездатності громадян і орієнтуються неї. Також вони мають велике значення в економічно розвинених країнах із заможним населенням, що має порівняно високий освітній ценз.

1. Прямі податки: класифікація та участь у бюджеті

Прямі податки - податки, що стягуються державою безпосередньо з доходів або майна платника податків (прибутковий податок, податок на прибуток корпорацій, податок зі спадщин та дарів, податок на майно тощо)

Податок на прибуток підприємств та організацій є основним прямим податком. Платники податку: підприємства та організації, які є юридичними особами; філії та підрозділи; філії Ощадного банку РФ; компанії, фірми, які здійснюють підприємницьку діяльність. Об'єктом оподаткування служить валовий прибуток, яка є сумою прибутку (або збитків) від реалізації продукції (робіт, послуг), основних фондів, іншого майна підприємства та доходів від позареалізованих операцій, зменшених на суму витрат за цими операціями. Прибуток від продукції (робіт, послуг) визначається як відмінність між виручкою (без ПДВ і акцизів) і витратами виробництво і, що включаються в собівартість продукції. До складу доходів від позареалізаційних операцій включаються кошти, отримані безоплатно від інших підприємств за відсутності спільної діяльності: основних фондів, товарів та ін. майно, оподатковуваний прибуток збільшується на вартість цих фондів і майна, але не нижче їх балансової вартості.

Прямі податки обіймають собою податки з доходів приватних господарств і податки джерела, у тому числі ці доходи виходять. Такими джерелами є праця, земля, капітал та індивідуальні особливості у обстановці окремих приватних господарств.

Найідеальнішим податком є ​​податок, що стягується безпосередньо з доходів платників. Але, на жаль, це далеко не завжди можливе.

У тих випадках, коли доходи, одержувані приватними господарствами, очевидні і піддаються точному виміру, як, напр., платні чиновникам, відсотки за цінними паперами тощо - податки можуть бути стягнені з цих дійсних, званих Штейном також господарськими, доходів. Але такі випадки порівняно рідкісні, а більшість податків узгоджується з ймовірними, так званими фінансовими доходами приватних господарств. Всі ці прямі податки, у яких масштабом оподаткування служать істинні чи гадані доходи, становлять групу податків прибуткових, у вузькому значенні цього терміну, тоді як і широкому значенні все податки прибуткові.

Часто ж намагаються обійти труднощі, які при визначенні оподатковуваних доходів, тим, що встановлюють податки не так на доходи, але в джерела таких.

Прямі податки розпадаються також на податки особисті та податки речові чи майнові.

Кожен з цих видів податків, у свою чергу, розпадається на кілька окремих податків, саме особисті податки можуть тягтися на здатність людини до фізичної праці, на її спеціальні пізнання, тобто здатність до праці професійної і т. д. - майнові податки можуть простягатися: 1) на нерухомі майна, тобто на землі та будинки; 2) на рухомі майна.

При влаштуванні прямих податків найважливішим моментом є оцінка об'єктів оподаткування. Ця операція називається податним кадастром, який завжди має передувати розподілу та стягненню прямих податків.

Для оцінки об'єктів прямих податків можна вдаватися до трьох різних прийомів: 1) до самопоказань платників; 2) до оцінки за певними ознаками;

Жоден з перерахованих способів не гарантує абсолютної точності та рівномірності оподаткування; але найбільше забезпечує таку оцінку в змішаних комісіях.

При самопоказаннях неминучі обмани і повідомлення неправильних даних, отже сумлінні платники будуть обкладені важче, ніж менш чесні. Внаслідок цього система самопоказань шкідливо відгукується на народній моральності.

Будь-яка оцінка майна та доходів за будь-якими зовнішніми ознаками може бути вірна лише приблизно, тому що в кожному окремому випадку оподаткування на тяжкість останнього впливає цілий ряд індивідуальних обставин місця та часу. В оподаткуванні ж за відомими ознаками не можна брати до уваги всіх цих особливостей. До того ж прийняття тих чи інших ознак масштабу оподаткування - справа цілком довільна.

При оцінці оподатковуваних об'єктів у кожному окремому випадку адміністративними органами, ці останні, за малому знайомству з місцевими умовами, часто неспроможні дійти правильних висновків.

Дуже корисною виявляється тут участь оцінювачів з-поміж місцевих жителів - платників розподілених податків. Звичайно, члени від платників часто при своїх показаннях керуються не так прагненням до істини, як особистими симпатіями. Але поправкою цього є члени від уряду та оціночні податні комісії вищих інстанцій.

За способом стягування розрізняються і окладні прямі податки.

Перші призначаються у певній сумі з цілої групи платників, а ці останні розподіляють їх між собою. Іноді для держави призначається сума, яка має бути зібрана податком, потім ця сума розподіляється між окремими провінціями чи губерніями, потім між дрібнішими адміністративними поділами і, нарешті, між окремими платниками.

Розкладний спосіб стягування податків часто буває пов'язаний із круговою відповідальністю платників за їх надходження.

Цей спосіб стягування податків забезпечує скарбниці вірний дохід, але він порушує визначеність оподаткування стосовно окремих платників.

Нині розкладний спосіб стягування прямих податків переважає мови у Франції.

Окладні або пайові податки стягуються з кожного платника окремо.

Окладний спосіб стягування податків вимагає складнішої організації, але він дає можливість досягти більшої рівномірності в оподаткуванні.

Стягнення прямих податків може здійснюватися або урядовими органами, або органами місцевого самоврядування, або, нарешті, віддачу їх збору на відкуп.

В даний час відкупна система стягування прямих податків не застосовується в жодній цивілізованій державі, за старих часів вона була відома, хоча при стягненні прямих податків вона не була такою поширеною, як при непрямих.

Прямі податки поділяються на такі види:

1 Реальні:

На землю;

на нерухомість;

на цінні папери;

на фонди підприємств;

на грошовий капітал.

на доходи;

на майно;

на юридичні дії громадян;

на спадщину;

На дарування.

Види прямих податків:

1. Особистий прибутковий податок. Стягується за ставками особистого прибуткового податку і є, як правило, прогресивним чи пропорційним.

У 2015 році та останні 14 років у Росії діє єдина система стягнення податків. Застосовується ставка 13%, причому вона дорівнює громадянам з будь-яким рівнем доходу. Більшість країн сьогодні використовує прогресивне (іноді навіть екстремальне) оподаткування, встановлюючи градацію рівнів доходів, і відповідно стягуючи ПДФО.

Суть прогресивного оподаткування

Оподаткування доходів громадян прибутковим податком застосовується у всіх розвинених країн. Однак у переважній меншості випадків ставка податку є фіксованою. Найчастіше використовується прогресивний прибутковий податок - стягування його здійснюється за ставкою, розмір якої залежить від величини доходу.

Нині у Росії застосовується плоска (єдина) шкала оподаткування. Фіксована ставка у 13% для резидентів країни використовується незалежно від розміру прибутку, джерел його надходження та статусу платника.

Єдина шкала сьогодні існує в Естонії, Україні, Грузії, Болгарії, Гонконгу, Монголії, Литві та інших країнах. Прогресивна шкала прибуткового податку використовується у багатьох європейських країнах. Показовим прикладом є Франція: там діє екстремальне прогресивне оподаткування.

З доходу громадян до 6000 євро (дуже низький рівень) податок не стягується. Найбільша ставка 45% діє для доходів на рівні 150 тисяч – 1 мільйон євро. З 2013 року 75-відсотковою ставкою оподатковуються доходи мільйонерів із рівнем доходу понад 1 млн. на рік. Замість планованого покриття дефіциту бюджету такий крок уряду призвів до відтоку капіталів із країни.

У Великій Британії розмір ставки коливається на рівні 14-45%. Найвищі ставки для максимально високого прибутку діють у Швеції (56,6%), Ізраїлі (57%), Нідерландах (52%) та Франції. У той же час розвинені країни можуть похвалитися низькими розмірами ставок для невисоких доходів – США – 10%, Китай – 5%.

Плюси і мінуси

Плоска шкала оподаткування діє РФ з 2001 року зі ставкою 13%. Підвищена 35% ставка застосовується виключно для нерезидентів. І, тим щонайменше, останні десятиліття регулярно виникає питання запровадження прогресивної ставки прибуткового податку РФ.

Передбачається, що від такого нововведення виграють майже всі:

• Насамперед наповниться бюджет і, як мінімум, у більшій частині буде покритий його дефіцит. Проте досвід Франції свідчить, що далеко ще не все так однозначно.
• Стабілізація регіональних бюджетів. Багато податків і зборів, які раніше перераховувалися повністю чи частково до місцевої скарбниці, останніми роками почали надходити у обсязі до державного бюджету (наприклад, податку видобуток корисних копалин). Намітилася тенденція нестачі грошей «на місцях», яку б дозволили вирішити збільшені податкові надходження.
• Встановлення соціальної справедливості. Лише за два роки – 2005-2007 – утричі збільшилася кількість російських мільйонерів. А в кризовий 2008 рік у два з лишком рази зросла кількість рублевих мільярдерів. Єдина ставка ПДФО, природно, викликає невдоволення, оскільки ті ж 13% платники податків перераховують із доходу в 20 тисяч рублів та 2 млн. рублів у загальному порядку.

Але є й мінуси можливого запровадження прогресивної шкали:

• збагачення місцевих бюджетів столиці та великих міст та зубожіння віддалених регіонів - оподаткування здійснюється за місцем працевлаштування, а не проживання;
• необхідність для громадян самостійно звітувати у доходах з усіма адміністративними витратами;
• ухилення від податків, повернення до сірих зарплат та тіньового бізнесу;
• збільшення безробіття, відсутність стимулювання праці, зменшення інвестицій.

Чи можливе запровадження прогресивної шкали в Росії?

Цього року депутатами Держдуми було внесено пропозицію щодо запровадження прогресивного прибуткового податку та в Росії. Пропонується таке:

• встановлення колишнього розміру ставки в 13% для доходів, що не перевищують позначку в 24 мільйони рублів за 12 місяців;
• для доходів, що перевищили цю позначку, пропонується використати ставку 25%;
• при «заробітку» 100-200 мільйонів на рік ставка становитиме 35%;
• якщо ж доходи перевищили 200 мільйонів рублів, ставка дорівнюватиме 50%, тобто половині всього прибутку громадянина.

Про справедливість і доцільність запланованих нововведень не вщухають суперечки. Передбачається, що застосування такої прогресивної системи дозволить прибуток великих організацій і підприємств спрямовувати на їх розвиток і модернізацію, а не на особистісне збагачення фактичних керівників.

Проте є песимістичні прогнози. Наприклад, найзаможніші громадяни РФ, що виплачують, як і всі інші платники податків, збори за місцем роботи, можуть просто зареєструвати компанії в іншій юрисдикції, де оподаткування не змусить їх «уполовинити» прибуток.

Потрібно чи ні у Росії прогресивне оподаткування – питання спірне. Ще зараз, на етапі обговорення законопроекту, необхідно чітко спрогнозувати наслідки та вибудувати схему переходу, якщо така система все ж таки буде впроваджена. Позитивні моменти очевидні - згладжування соціальної диспропорції у доходах найбагатших і найбідніших росіян. Але й мінусів чимало: відхід доходів у тінь чи за кордон, поновлення виплат заробітної плати «в конвертах».

Вітаю! Все частіше у російських ЗМІ натякають на зміни в податковому кодексі. Бюджети регіонів порожні – їх потрібно терміново наповнювати. Цього разу уряд вирішив серйозно взятися за «багатих». І за кілька років ми, можливо, повернемося до прогресивної шкали прибуткового податку.

Сьогодні поговоримо про те, що таке єдина та прогресивна шкала оподаткування доходів. І спробуємо розібратися, яка система краща для Росії і чому?

У сучасній Росії прибутковий податок було вперше введено у квітні 1916 року за указом Миколи II – у розпал Першої світової війни. До речі, предок сучасного ПДФО мав прогресивну шкалу: від 7% до 12%.

За 100 років, що минули з того моменту, система розрахунку податку неодноразово переглядалася. І на гірший, і на кращий для платників бік.

З 1998 року у Росії діяла прогресивна шкала оподаткування. Чим відрізняється плоска (пряма, єдина) шкала прогресивної? Тим, що у другому варіанті ставка прибуткового податку залежить від розміру доходу фізособи. Наприкінці 90-х вона становила 12%, 20% та 30%.

У 2001 році було прийнято главу 23 НК РФ «Податок на доходи фізичних осіб». У прибуткового податку з'явилася нова назва ПДФО. А платників поділили на дві категорії: резиденти та нерезиденти.

Ну, та найголовніше: ставка оподаткування доходів стала єдиною для всіх — 13%. З 2001-го росіяни віддають державі трохи більше однієї сьомої заробітної плати та премій, доходів від продажу нерухомості та авто, здачі майна в оренду та дивідендів з акцій. Загалом, 13% майже всіх надходжень до сімейного бюджету.

Окремі види доходів стали оподатковуватись підвищеною ставкою в 35% (наприклад, виграші в лотерею). І з'явився довгий перелік доходів, що повністю звільнені від ПДФО (пенсії, стипендії, аліменти, допомоги).

У перші два роки після скасування прогресивної шкали надходження ПДФО до бюджету зросли на третину! У 2000-х плоска система стала візитною карткою російської економіки та однією з небагатьох конкурентних переваг податкової системи Росії.

Невже пласка шкала виявилася настільки ефективною? Адже в інших країнах вона майже не використовується. Не все так очевидно.

Вибухове зростання податкових надходжень спровокувало кілька факторів:

1. Загальна ставка ПДФО зросла на 1% для більшості фізосіб (до цього мінімум становив 12%, а не 13%)
2. Скасували пільги для військових, суддів, працівників прокуратури, митників, міліції та навіть податківців. В результаті кількість платників податків зросла майже на мільйон людей
3. У 2001 році було загалом ослаблено податковий тягар в економіці (урізали ставки з податку на прибуток та ПДВ). Це дозволило бізнесу перенаправити частину заощаджених на податках грошей на виплату ЗП найманим працівникам
4. Доходи населення зростали з кожним роком. Росія вступила в період «ситих нафтових років»

Іншими словами, ефективність переходу з прогресивної шкали на єдину була перебільшена.

У яких країнах діє єдина шкала ПДФО?

Серед країн колишнього СРСР плоску шкалу використовують у Росії, Грузії, Україні, Латвії, Литві, Естонії, Казахстані та Киргизії. За кордоном вона діє в Угорщині, Болгарії, Албанії, Македонії, Румунії, Чехії, Монголії, Гонконгу та на Нормандських островах (Гернсі та Джерсі).

Єдина шкала оподаткування також актуальна окремих федеральних суб'єктів великих держав. Наприклад, для канадської провінції Альберта та деяких штатів США: Массачусетс, Пенсільванія, Мічиган, Індіана та Іллінойс.

Цікавий факт. У розвинених країнах із сильною економікою плоска шкала оподаткування не використовується!

Скажімо, у Франції ставка прибуткового податку варіюється від 5,5 до 75%. Доходи французів поділяють на вісім категорій. І розраховуються доходи не так на людину, але в сім'ю. А неоподатковуваний мінімум становить 6011 євро на рік.

Приклади інших країн із прогресивною шкалою: США, Великобританія, Швеція, Данія, Іспанія, Канада, Німеччина, Китай та Ізраїль.

Росія зі своїм 13% ПДФО входить до десятки європейських держав з мінімальною ставкою прибуткового податку. Разом із Казахстаном, Білоруссю, Литвою та Болгарією.

Росія повертається до прогресивної шкали?

За фактом пряму шкалу оподаткування доходів використовують лише бідних європейських державах. І майже у всіх країнах колишнього СРСР. Може тому в останні два роки питання про перехід на прогресивну шкалу ПДФО в Росії піднімається все частіше?

У серпні 2016-го депутати ЛДПР внесли до Держдуми гучного законопроекту.

У ньому пропонують звільнити від прибуткового податку росіян із зарплатою менше 180 000 рублів на рік. Ставку в 13% радять залишити для людей з річним доходом до 2,4 млн. рублів. А для «багатих» вигадали фіксований податок у 289 тис. рублів плюс 30% від суми доходу понад 2,4 млн. рублів.

Коли запровадять нову шкалу? Поки обіцяють, що цей та подібні проекти будуть розглянуті не раніше закінчення виборів 2018 року.

Доводи проти запровадження прогресивної шкали оподаткування

Чи буде у Росії прогресивна шкала ПДФО? Система має і плюси і мінуси. І мінуси поки що переважують.

• Населення та бізнес почнуть масово «йти в тінь» і ховати свої доходи

Справедливість аргументу побічно підтверджують результати податкової реформи 2000-х. Після запровадження плоскої шкали надходження від ПДФО зросли на 0,7-0,8% ВВП. І багато російських бізнесменів і фізособи, дійсно, перестали ухилятися від оподаткування.

Введення ж прогресивної шкали може спровокувати зворотний процес. Багаті знову «приховують» свої доходи (), і обсяг надходжень до бюджетів зменшиться. А основне фінансове навантаження знову ляже на середній клас.

• Виростуть судові та адміністративні витрати

Чому? Тому що населенню доведеться самостійно декларувати свої прибутки.

Сьогодні майже з усіх доходів фізосіб утримується єдина ставка 13%. І податкові агенти (банки, брокери,) повністю беруть він «спілкування» з податківцями.

А ось прогресивна шкала змусить росіян самостійно враховувати доходи із різних джерел, підсумовувати їх, заповнювати податкову деклараціюта здавати її у відповідні органи.

2017 року ні населення, ні податківці не готові до такої активності.

• Різниця між багатими та бідними регіонами стане глибшою

ПДФО надходить над федеральний, а регіональні і місцевих бюджетів. Іншими словами, Москва та Пітер отримуватимуть ще більше порівняно з жебраками Рязанської та Ярославської областей. Така «дискримінація», напевно, загострить міжрегіональну напруженість.

• Посилиться недовіра бізнесу до влади

З 2001-го президент і уряд РФ купу разів обіцяли не змінювати ставку прибуткового податку. Порушення обіцянок викликає черговий сплеск недовіри бізнесу до влади та відтік приватного капіталу за кордон.

Зменшиться потік інвестицій – скоротиться виробництво – підскочить безробіття. В результаті програють і багаті, і бідні.

Нагадаю, що підвищення страхових внесків у 2011 році було зустрінуте, м'яко кажучи, без захоплення. І введення прогресивної шкали ПДФО лише здолає олії у вогонь.

Якщо не прогресивна шкала, то що?

Ніхто не сперечається з тим, що систему розрахунку ПДФО у Росії треба вдосконалювати. Але зовсім необов'язково міняти пласку шкалу на прогресивну!

Експерти пропонують інші м'якіші варіанти. Один із них: збільшити частку податкових відрахувань у оподатковуваних доходах фізосіб.

Суть податкових відрахувань справедлива і очевидна. У кожного з нас є повсякденні потреби, які потрібно задовольняти, бо інакше ми не виживемо. І держава не повинна «оподаткувати» ту частину доходу, що йде на підтримання нормального рівня життя.

Все, що залишається «згори» – економічна вигода платника податків. Яку можна і потрібно оподатковувати. Без податкових відрахувань прибутковий податок перетворюється на «податок для бідних».

Розглянемо умовний приклад. Михайло заробляє 10 000 рублів на місяць, а Олег - 100 000 рублів. Гіпотетично, на 10 000 рублів можна поїсти, одягнутися в секонд-хенд, купити бюджетну побутову хімію для дому та заплатити за крихітну квартиру та Інтернет.

Тобто 10 000 рублів - мінімальна сумадля підтримки життя і для Михайла, і для Олега. Але перший витрачає на поточні потреби весь свій дохід, а другий залишається ще 90 000 , накопичень і .

«По-чесному» Мишко взагалі не повинен платити ПДФО. Про який доход йдеться, якщо він витрачає на товари першої необхідності все, що заробляє? А ось «зайві» 90 000 рублів Олега справедливо оподаткувати – це чиста економічна вигода.

У Росії ж податкові відрахування, по суті, прирівняні до пільг. Право на НВ мають ліквідатори наслідків Чорнобильської катастрофи, учасники ВВВ, герої СРСР та РФ. До речі, розміри податкових відрахувань жахають: від 500 до 3000 рублів!

Чому б не збільшити розмір податкового відрахуваннядо адекватного значення? Тоді можна було б віднімати НВ із доходу фізособи та обкладати різницю за підвищеною ставкою. Такий підхід набагато справедливіший і за єдину, і прогресивну шкалу прибуткового податку.

А як Ви ставитеся до можливого перегляду шкали ПДФО в Росії?

Доброго часу, дорогі друзі! З вами знову Влад Новіков, і сьогодні ми поговоримо про податки прямі та непрямі. Думаю, ця інформація буде дуже корисною тим, хто займається комерційною діяльністю або лише планує розпочати свій власний бізнес.

З цієї статті ви дізнаєтесь:

- Базові поняття, що стосуються оподаткування;
- Принципи класифікації податків;
- яка різниця між прямими та непрямими податками (плюси та мінуси);
— також ви дізнаєтесь про ідеальну систему оподаткування!

Але спочатку давайте коротко розберемо, що таке прямі і непрямі податки, щоб мати якийсь базис, якого можна відштовхуватися у подальших судженнях.

Якщо говорити простими словами, то прямі податки– це відрахування на користь держави, яку платник податків платить зі своєї кишені.

Отже, непрямі податки– це платежі, фінансовий тяган від яких перекладається з платника податків на його клієнтів за допомогою включення таких податків у вартість послуг та/або товарів. Найпростіший приклад – це акциз на тютюнові вироби. Гроші беруться з кишені покупця, але платіж до державного бюджету робить продавець.

Методику, за якою ми вивчатимемо податки прямі та непрямі, запозичена у першого з роду філософів – великого Сократа.

Сократ – це іонійський (давньогрецький) мудрець, який жив у Афінах з 469 року по зв. е., по 399 рік до н. е., який заклав фундамент для всієї сучасної наукової системи пізнання. Замінивши містичний підхід вивчення всього та вся раціоналізмом.

Відповідно до концепції пізнання найбільшого з мудреців, процес вивчення та передачі ділиться на кілька етапів:

По-перше, потрібно визначитися, чи кажуть учасники процесу однією мовою. Мається на увазі, чи тотожні визначення та поняття, якими оперують люди, говорячи про одне й те саме.

По-друге, — потрібно розділити об'єкт(и), що вивчається, на складові і розглянути його переваги і недоліки, щоб зрозуміти що він собою представляє.

По-третє, - необхідно систематизувати вивчене знання і зробити висновки, щоб зрозуміти ступінь корисності об'єкта, якщо така є.

Як ви кажете це називається? (Базові поняття).

Приступимо до першого етапу - дамо визначення основних понять, які використовуються при міркуваннях про податки, щоб переконатися, що ми говоримо про одне й те саме.

Податок(мито) – це безоплатний платіж, стягуваний обов'язково державою з приватної чи юридичної особи. В ідеалі, це відрахування до загальної «каси», з якої гроші розподілятимуться на створення та розвиток спільних благ.

Податкова система (НС) – законодавчо врегульована система взаємодії держави і платника податків, що включає: правила вилучення податків; правила їхнього розподілу; а також вигоди та санкції, що стосуються цього процесу.

Об'єкт оподаткування (ВІН) – це певний об'єкт, що має фізичну, кількісну або цінову характеристики, які зумовлюють необхідність сплати податку приватною або юридичною особою, якщо вони мають (використовують) цей об'єкт.

Платник податківабо суб'єкт оподаткування – це приватна чи юридична особа, яка в рамках чинної НР зобов'язана сплачувати податки.

Класифікація– поділ об'єкта чи об'єктів на складові та/або об'єднання їх у межах однієї категорії. Наприклад: дерево - яблуня або дуб, гроші - готівкові та електронні, податки - прямі та непрямі.

Податкова ставка - Розмір або величина відрахувань до бюджету.

Щоб закріпити матеріал, давайте застосуємо вивчене практично.

Щодо інвестиційного податку, то мають на увазі торгівля цінними паперами або матеріальними ресурсами (нафта, золото, банани) на фондових біржах. Про один з таких видів торгівля писалося у статті. Прочитайте її на дозвіллі, якщо вас цікавить це питання.

Група №2.Це доходи від майбутнього (передбачуваного) доходу. До таких відносять всі платежі, де оподатковуваним об'єктом виступає потенційно можливий дохід, який той чи інший платник податків може отримати у вигляді використання деяких активів. Іншими словами, це податок на майно, яке може приносити прибуток. Слід зазначити, стягнення податку обов'язково, навіть у випадках, коли платник податків не отримав ніякого доходу (прибутку).

До таких податків відносять:
- земельний податок;
- Плата за використання корисних (копалин) ресурсів;
- Податок на транспорт (дорожній або екологічний збір);
- Податок з нерухомості.

Якщо ще кілька нюансів, але ми їх розберемо, коли розглядатимемо питання щодо того, чим відрізняються прямі податки від непрямих.

Непрямі податки– це обов'язкові платежі, які сплачує платник податків, але у разі фінансовий тягар цих платежів перекладається третю особу (покупця, клієнта), яке сплачує ці платежі платнику податків, а він, своєю чергою, віддає їх державі.

Наприклад, продавець (суб'єкт оподаткування) продає свого клієнта літр молока (об'єкт оподаткування), у ціні якої вже закладено ПДВ (податок на додаткову вартість). Таким чином, покупець оплачує ПДВ, але платіж до державного бюджету з цього податку робить продавець.

Непрямі податки, як і прямі, можна згрупувати за деякими ознаками:

Група №1.Універсальні – це обов'язкове збільшення вартості для всіх послуг і товарів (можливі винятки). Найяскравішим і відомим прикладомтакого податку виступає раніше розглянутий ПДВ. Він самий спірний і неоднозначний.

Група №2.Індивідуальні – це непрямі податки, що застосовуються лише деяких послуг і товарів. Приклад таких мит:
- Податок з купівлі-продажу нерухомості;
- Акцизи;
- Податок стягується при придбанні ювелірних виробів (податок на розкіш).

Група №3. Фіскальні – це платежі, що стягуються державою під час видачі певних державних дозвільних документів. Наприклад:
- платежі за оформлення певної документації (державою);
- Ліцензування;
- Оплата за отримання дозволів (будівництво, видобуток/використання корисних копалин).

Група №4. Мита - це, по суті, плата за перетин державного (іноді адміністративного) кордону об'єктом оподаткування. Також такий податок ще називають «розмитненням». Приклади митного податку - це обов'язкові платежі при покупці закордоном та подальшого ввезення на територію РФ авто, побутової техніки, електроніки, м'яса тощо.

Як гроші ділити будемо? Співвідношення прямих та непрямих податків у бюджеті РФ.

Не довго томитиму і скажу відразу — у Росії співвідношення прямих і непрямих податків десь 30% до 70% на користь непрямих платежів. Схожа ситуація в латиноамериканських країнах та у західній частині ЄС. Добре це чи погано… давайте подумаємо.

Але спочатку розглянемо, як розподіляють податки прямі та непрямі у світі. За цим критерієм всі держави можна поділити на 4 умовні групи:

Перша група– це так звані «англо-сакси»: США, Австралія, Великобританія, Канада та інше. Їхня модель передбачає домінування прямих податків над непрямими (≃ 70% до 30%). У цьому, зазвичай, у країнах платежів від фізичних осіб більше, ніж податкових надходжень від юридичних.

Друга група– це євроконтинентальна модельНР: Німеччина, Австрія, Бельгія та Франція. У цих країнах платежі від непрямих податків у кілька разів більші ніж платежі від прямих податків. Що багато в чому пояснюється сильною соціальною спрямованістю цих держав, внаслідок якої багато платежів перекладаються на третю особу. Як за того ж медичного чи соціального страхування.

Третя група – латиноамериканська модель: Болі, Чилі, Перу та інше У межах цієї НС держави обкладають платників податків традиційними непрямими податками. Бо вважається, що вони здатні компенсувати високу інфляцію національних валют.

Четверта група – змішана модель.Відверто кажучи – це навіть не модель, а просте і, швидше за все, випадкове поєднання ознак трьох попередніх моделей. Що характерно для країн, що розвиваються або нестабільних (нових). Оскільки в них немає стратегії розвитку економіки, то часто змінюються лідери. Тому там просто нема кому балансувати різні видиподатків, прямі та непрямі, у межах будь-якої ефективної моделі розвитку податкової системи.

Щодо Росії, то говорилося раніше, співвідношення прямих і непрямих податків тут — це поєднання двох моделей. З однієї (євроконтинентальна модель) взято зайвий соціальний тягар — у РФ величезна кількість держслужбовців (40 млн.) та велика кількість пенсіонерів. І водночас, тягар податкового навантаження перекладається кінцевих споживачів товарів та послуг у вигляді непрямих платежів (латиноамериканська модель).

Як наслідок, економіка РФ прагне простої формули:

великі ціни + маленькі зарплати = економічна криза та соціальна напруженість.

Що з цього виходить описано в книгах Сорокіна П.А. Однак все не так погано, тому що останні кілька років помітна тенденція на збільшення частки прямих податків.

Вердикт щодо Росії: хочете заробляти – ставайте підприємцем, а не кінцевим споживачем. Щоб перекласти податки на третю особу.

Щоправда, тут може виникнути два питання:
1. Яким бізнесом зайнятися?
2. Звідки взяти гроші на стартовий капітал?

З першого питання – це справа індивідуальна. Вибирайте те, в чому добре знаєтеся і те, що приносить задоволення.

З другого питання я вже давав відповідь у статті

Так це складно і вимагає підприємницької жилки, проте це краще, ніж середньостатистична зарплата. З якого ви платите прямі податки за себе та непрямі за підприємців!

Види податків: прямі та непрямі. Який краще та чому?

Настав час порівняти прямі та непрямі податки, щоб зрозуміти який краще.

Для початку розглянемо основні плюси прямих податків:

- Простота підрахунку;
- Простота збору (процесуальна);
легко визначити їх вплив на економіку.

Тепер мінуси:

— їх дуже часто не платять як у рамках чинного законодавства, так і оминаючи його;
- Проблеми з прив'язкою до прибутку (спірно);
- Неефективні при кризі чи стагнації економіки.

Щодо спірного моменту. Двоякість у тому, що прямі доходи сплачуються незалежно від того, є прибуток у платника податків чи ні, що начебто несправедливо. Але з іншого боку – це стимулює економічну активність. А це дуже добре!

Перейдемо до непрямих податків. Їхні переваги такі:

- Допомагають покривати колосальні державні витрати;
- стимулюють/рятують бізнес;
- мале число неплатників (за непрямими податками).

Ну і відповідно розглянемо мінуси цього виду податкових відрахувань:

— процесуальна складність збору (якщо багато контрагентів у ланцюжку між споживачем державою);
- Податковий тягар розподіляється нерівномірно (бідні платять майже всі, багаті майже нічого);
- Сильно залежать від купівельного попиту.

На мою думку, податки прямі і непрямі багато в чому пропорційні один одному. Де один добрий — там другий поганий і навпаки. Наприклад, прямі мита більш-менш рівномірно розподілені між бідними та багатими, так як сплачується відсоток від доходів та/або майна. Але водночас вони стають тягарем, якщо немає економічного розвитку.

У той самий час непрямі податки стимулюють розвиток економіки поганий чи кризовий час. Ось тільки це робиться не за рахунок великого капіталу, а за рахунок простого та, як правило, бідного населення.

Що з цього краще, важко сказати. Та й не хочу вибирати, оскільки знаю іншу модель податкової системи, яка увібрала в себе всі плюси обох видів, позбавившись їхніх недоліків.

Ідеальна податкова система!

Про те, що я являю собою, писалося раніше в статті про мою . Тому не буду повторюватися. Скажу лише, що моя думка – це думка діючого підприємця з успішною практикою відкриття та ведення власного бізнесу.

Отже, я знаю, про що говорю, на відміну від «експертів-теоретиків».

А говорю я про « Інфляційний податок». Його концепція надзвичайно проста — замість того, щоб друкувати гроші, давати їх людям, а потім збирати до державного бюджету, можна просто друкувати гроші безпосередньо для фінансування держбюджету — без посередників у вигляді платника податків, податкової системи та інших фіскальних служб.

Що з цього вийде? Те, що податком, власне кажучи, стане інфляція рубля, яка «з'їдатиме» однаково частину фінансових ресурсіву всіх власників рублевих грошей і в тих, хто має деякі ресурси (майно), чия вартість номінується в рублях.

При цьому цей податок повністю зрівнює перед податковою системою бідних і багатих, оскільки він забирає у всіх певний відсоток від їхнього багатства. Наприклад, якщо у вас 100 мільйонів рублів, а інфляційний податок 10%, то ви втратите ці 10% — 10 млн. рублів. І в той же час, якщо у вас 100 рублів, то ви втратите ті ж 10% - 10 рублів. Ідеальний зрівняльник!

Плюси інфляційного податку:

1. Простота збору. Податкова служба і все, що з нею пов'язано, стає непотрібним. Бо податки збирати не потрібно!

2. Зникнення податкових правопорушень! Як порушувати те, чого нема?

3. Інфляційний збірвбере у собі податки прямі й опосередковані у тому, що стосується їх переваг. А значить, він стимулюватиме економічний розвиток і водночас вирівнює бідних та багатих.

Зрозуміло, цей податок має й недоліки, точніше два недоліки:

1. Його можна оминути, перевівши гроші в іншу валюту. Але це компенсується запровадженням комісії на транзакції в іноземних валютах.
2. Рефлексія багатіїв. Їм цей податок невигідний, тому вони всіма можливими способами протидіятимуть його запровадженню. Власне тому його все ще не використовують у жодній країні, хоча цю концепцію розробили досить давно.

Апологія (не Сократа)

Отже, слідуючи завіту Сократу, ми вивчили податки прямі та опосередковані, давши визначення основним термінам, які стосуються системі оподаткування, і згрупувавши її складові окремі групи. Все це дало можливість зрозуміти, як справи з цим питанням у Росії, і куди їй треба рухатися далі. Отже, ми повною мірою розібралися у цьому питанні.